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          代辦退稅新政實施后要及時申請備案

            國家稅務總局頒布了《關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號,以下簡稱35號公告),規定自2017年11月1日起將外貿綜合服務企業(以下簡稱綜服企業)退稅調整為“代生產企業集中申報退稅”,同時要求綜服企業、生產企業雙方均需申請出口退(免)稅備案和代辦退稅備案。35號公告的施行,對促進綜服企業規范健康發展、提高貿易便利化水平、培育外貿競爭新優勢具有重要意義。然而,35號公告正式生效已過了很久,很多綜服企業和生產企業對申請出口退(免)稅備案和代辦退稅備案的積極性并不高,不及時申請備案的現象比較普遍。

          廣州出口退稅

            一、不及時申請備案的原因淺析

            (一)生產企業對申請備案的具體操作不熟悉

            出口退(免)稅備案申請,對于沒有開展過自營出口業務或委托出口業務的生產企業是“新生事務”。這部分生產企業在綜服企業退稅舊政時(國家稅務總局公告2014年第13號)采用將出口貨物“銷售”給綜服企業并由綜服企業按照“自營出口”申報退稅的業務模式,由于當時生產企業沒有納入出口企業的管理范圍,企業財務和業務人員對出口退(免)稅管理的相關規定知之甚少。35號公告生效后,多數中小型生產企業的財務人員受自身業務水平所限,對申請備案時如何填寫《出口退(免)稅備案表》和需要攜帶哪些資料辦理備案有一個學習、理解和掌握的過程,因此暫時無法向主管稅務機關申請備案。對于已經申請過出口退(免)稅備案的生產企業,《代辦退稅備案情況表》中各項目如何正確填寫,由于缺少具體、明細的操作指引供企業人員學習、參考,企業人員填表時容易產生歧義,也需要獲得進一步輔導和指導。

            (二)生產企業資質需要整改后才能滿足實地核查的要求

            原先通過綜服企業出口的生產企業主要為中小型生產企業,部分企業在經營場所、生產能力、財務制度等方面距出口退(免)稅管理規定的相關要求仍存在差距,企業擔心申請出口退(免)稅備案和委托代辦退稅備案后,接受主管稅務機關出口退(免)稅實地核查時無法達到相關規定要求,需要先進行內部整改后再提出備案申請。

            (三)綜服企業對生產企業備案的輔導和服務有所欠缺

            綜服企業擔心存量客戶(生產企業)對申請備案抱有抵觸情緒導致客戶流失,因此未向生產企業主動進行備案的宣傳與引導,也沒有主動提供相關的輔導與服務,導致生產企業對于申請備案的必要性認識不足,不及時申請備案。生產企業辦理委托代辦退稅備案是綜服企業辦理代辦退稅備案的前提,綜服企業的備案進度受生產企業備案進度影響大大滯后。

            二、不及時申請備案的弊端及影響

            35號公告推出的綜服企業代辦退稅政策,是國家稅務總局為落實政府工作報告部署、促進綜服企業健康規范發展的積極舉措,綜服企業和生產企業雙方受益。一是厘清了綜服企業和生產企業各自承擔的責任,解除了綜服企業長期以來擔責過重的問題,有利于雙方企業健康、規范發展;二是將代辦退稅服務融合在外貿綜合服務業務中,解決了生產企業在外貿出口過程中所承擔的報關報檢、物流、退稅、結算等工作環節的繁瑣問題,同時通過綜服企業協助辦理融資也減輕了生產企業資金壓力,激發了企業活力;三是將生產企業納入出口企業管理范圍,生產企業所在地主管稅務機關實施日常管理,相當于幫助綜服企業提高了客戶質量、減少了風控壓力,有效降低了綜服企業的風險。

          廣州代辦出口退稅

            綜服企業和生產企業不及時辦理備案存在以下弊端:

            (一)無法享受國家稅收政策的紅利

            根據35號公告規定,不辦理出口退(免)稅備案和委托代辦退稅備案,就不具備綜服企業代辦退稅的前置條件,因此企業也無法享受國家稅收政策紅利。

            (二)生產企業開展出口業務的便利性大打折扣

            綜服企業為生產企業代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業務和協助辦理融資業務,提高了生產企業外貿出口的便利性。生產企業不辦理出口退(免)稅備案和委托代辦退稅備案,就無法適用綜服企業代辦退稅的方式辦理退稅,只能采用自營出口或委托出口的方式自行申報免抵退稅(仍需辦理出口退(免)稅備案),便利性大打折扣。

            (三)綜服企業的競爭優勢縮小、資損風險擴大

            綜服企業因生產企業不申請備案無法采用代辦退稅的方式,只能按照受托出口方式向生產企業開具代理出口貨物證明,在提供服務的綜合性方面和協助辦理融資的便利性方面與傳統外貿企業相比競爭優勢縮小,可能導致客戶的流失。另一方面,部分綜服企業在11月1日35號公告正式生效后,仍然沿用原有服務方式接受生產企業下單開展的出口業務,由于沒有辦理代辦退稅備案無法按照35號公告進行代辦退稅申報,已辦理退稅融資的業務可能面臨資損,未辦理退稅融資的業務可能與生產企業產生合同糾紛。此外,對于原有客戶較多的綜服企業,由于不及時辦理備案影響業務的正常開展,導致客戶數量和出口額快速下降,也會引起監管部門的注意,可能引發對綜服企業的歷史業務進行重新評估。

            三、如何及時申請備案

            (一)加強宣傳輔導,正確理解政策,掌握備案要領

            35號公告頒布后,各級國家稅務機關主動通過宣講、培訓等多種方式對企業進行了宣傳輔導。作為服務眾多生產企業的綜服企業,不但要加強對稅收政策的學習和理解,也應加強對客戶的宣傳和引導,使生產企業能夠及時掌握備案的要領,按照政策規定完成備案申請工作。

            (二)綜服企業應在備案過程中發揮主動引導作用

            出口退(免)稅備案和代辦退稅備案,綜服企業和生產企業均需要申請,生產企業委托代辦退稅備案是綜服企業代辦退稅備案的前提。無論從綜服企業擔負的社會責任看,還是綜服企業自身業務發展的需要,綜服企業均需要在備案過程中發揮主動引導作用,向生產企業宣傳稅收政策,促使生產企業及時辦理備案。

            (三)借助信息化工具科學管理備案流程

            綜服企業和生產企業雙方開展備案工作,既涉及到雙方之間備案資料的交互,又涉及到備案申請次序的銜接,僅憑人工對備案流程進行管理,無法保證時效和質量。應充分借助信息化工具,通過科學合理的流程管理,保證雙方企業的備案數據實時同步、備案節奏緊密銜接。信息化工具自行開發的周期較長,有可能拖慢備案工作的整體進度,建議選擇專業軟件服務商的成熟解決方案及產品。

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